第二节 医院预算管理的概念及现状

医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所做的预测，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映。医院预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、科教项目收入、医疗活动收入和其他收入；支出预算包括医疗活动支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。医院预算管理的对象涉及人、财、物各方面，它们在预算管理体系中均以责任、目标的形式系统地体现。

目前的医院预算管理无论在预算管理的意识方面，还是在预算的编制、执行及评价监督等具体的实施过程中，都存在许多问题，预算管理机制还很不完善，预算管理效益远没有发挥出来。具体说来，存在以下问题。

一、预算管理意识薄弱

目前医院的预算工作基本上是向上级主管部门进行报告，医院编制预算的目的和需求主要是为了申请经费和完成上级部门布置的预算任务，而不是内部管理的需要。因此预算管理在医院并不被重视，仅仅是作为财务部门年初和年末的一项工作。财务部门于上一年度末根据主管部门的要求编制当年的预算，上报上级主管部门，主管部门下达预算拨款额度后，根据该额度编制反馈预算；年末根据财务核算结果作对比分析。预算的编制往往与医院的战略规划脱节，没有业务科室和业务人员的参与，业务科室的工作计划与医院的预算没有直接关系，实际工作不根据预算安排，预算的执行没有反馈、没有考评措施，不与奖惩挂钩。由此造成医院财务管理缺乏计划性，有限的资金得不到充分利用，有限的资源得不到合理配置，管理忙碌而又混乱，同时也不能有效地调动职工的积极性。

二、预算内容不全面

预算管理是一种全过程、全方位、全员性的管理，因此，预算内容体系应当是全面而系统的，必须涵盖医院财务和业务的全部，应当建立三级预算体系，包括责任预算、院级预算及医院总预算。责任预算包括职能部门及临床医技科室的预算。按照责任中心的权责范围，医院的临床医技科室构成医院的利润中心，预算的编制内容应包括业务量预算、业务收入预算、业务支出预算、收支结余预算；职能部门和后勤部门构成成本费用中心，其预算编制为本部门的费用支出预算。此外，各责任中心还可以根据工作需要编制设备购置预算。院级预算是指医院负责财务、财产物资、人力资源管理、后勤保障等方面管理的职能部门，根据本部门所承担的管理职能，以及各责任中心提供的责任预算和医院的年度预算目标，编制医院层级的预算。医院总预算是在对责任预算和院级预算进行审核分析的基础上，由预算专职管理部门根据医院的年度事业计划和预算目标，按照上级主管部门的要求所做的医院总体财务预算，包括业务收支预算、资产负债表预算、现金流量预算、筹资预算、项目预算等。目前的预算内容限于院级层面，而且仅仅包括业务收支预算和项目预算。

三、预算编制方法不科学

目前医院基本上采用“基数法”编制预算，即根据上一年度的基数加本年度增减因数来确定年度的预算收支规模。这样编制出来的预算往往会成为空头支票。预算的编制方法有多种，如零基预算法、滚动预算法、绩效预算法、固定预算法、弹性预算法等，应当根据预算编制内容，选择适宜的预算编制方法。如：工资费用、折旧费用、修缮工程等可采用固定预算法；水费、电费、取暖费等可采用基数法；业务收入可采用滚动预算法；材料费用、药品费等与业务收入有直接关系的科目可采用弹性预算法；职工培训费、宣传费、招待费、差旅费、对人员及家庭的补助支出等可采用零基预算法；临床医技科室的收支结余可采用绩效预算法等。

四、预算管理体系不健全

完整的预算管理体系包括预算的编制、预算的执行、预算的分析与评价、预算的考核与激励。为保证预算管理的有效实施，还应设立专门的预算管理组织。目前绝大多数医院没有建立起完整的全面预算管理体系，从而无法保证全面预算管理的实施。