任务三 其他货币资金的取得与使用

【任务引入1】其他货币资金的取得

2010年9月1日，因临时采购的需要，麒瑞公司委托当地开户银行将款项50 000元汇往外地开设采购专户。

【任务分析及处理】

（1）根据采购员提交的批复后请款单，出纳填写汇款凭证到银行汇款。手续办妥后将凭证交给会计入账。

（2）会计接到汇款凭证回单并审核无误后，填写记账凭证，并交给审核人员审核。

借：其他货币资金——外埠存款　50 000

贷：银行存款　50 000

（3）依据审核后的凭证，会计登记“其他货币资金”明细账及“银行存款”、“其他货币资金”总账；出纳登记“银行存款”日记账。

思考题

麒瑞公司如果将银行存款80 000元存入证券公司以备购买有价证券，财会人员应如何处理？

【任务引入2】其他货币资金的使用

承接上述资料，10月5日，麒瑞公司收到外地采购员交来的供货单位发票，共购买A材料价款40 000元，增值税6 800元，货物已验收入库。10月20日，采购员完成了采购任务，将多余的资金转回原开户银行。

【任务分析及处理】

（1）采购回来，采购员拿购货发票、材料验收入库单等到财务科报销。

（2）会计审核购货发票、材料入库单、余款收账通知单，确认无误后，编制记账凭证并交给审核人员审核。

借：原材料——A材料　40 000

应交税费——应交增值税 （进项税额）　6 800

贷：其他货币资金——外埠存款　46 800

将多余的资金转回开户银行时：

借：银行存款　3 200

贷：其他货币资金——外埠存款　3 200

（3）依据审核后的凭证，会计登记“其他货币资金”、“原材料”、“应交税费”明细账和“其他货币资金”、“原材料”、“银行存款”总账；出纳登记“银行存款”日记账。

思考题1

如果麒瑞公司将存入证券公司的80 000元款项全部投资购买股票并作为交易性金融资产处理，财会人员应如何处理？

思考题2

麒瑞公司委托银行办理银行汇票9 000元，用于购买原材料，发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为8 190元，其中不含税价7 000元、税额1 190元。已用银行汇票结算，余款退回。针对上述业务财会人员应如何处理？

【知识链接】其他货币资金的核算

一、其他货币资金的含义

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用卡存款和信用证存款。

1.外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

2.银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

3.银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。

4.存出投资款

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。

5.信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

6.信用证存款

信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

二、其他货币资金业务的核算

为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”账户。本账户可按“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

（一）外埠存款的核算

企事业将款项委托当地很行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记 “其他货币资金——外埠存款” 账户，贷记 “很行存款” 账户。

外出采购人员报销外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票报销凭证，编制付款凭证，借记 “材料采购”、“应交税费——应交增值税 （进项税）” 等账户，贷记 “其他货币资金——外埠存款” 账户。

采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。

（二）银行汇票存款的核算

企业向银行提交 “银行汇票委托书” 并将款项交存开户银行，取得汇票后，应根据银行盖章退回的申请书根联，编制付款凭证，借记 “其他货币资金——银行汇票” 账户，贷记 “银行存款” 账户。

企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录，借记 “材料采购”、“应交税费——在交增值税 （进项税）” 等账户，贷记 “其他货币资金——银行汇票” 账户。银行汇票使用完毕，应转销 “其他货币资金——银行汇票” 账户。

（三）银行本票存款的核算

企业向银行提交 “银行本票申请书” 并将款项交存开户银行，取得本票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记 “其他货币资金——银行本票” 账户，贷记 “银行存款” 账户。

企业使用银行本票支付款项后，应根据发票账单等凭证，借记 “材料采购”、“应交税费——在交增值税 （进项税）” 等账户，贷记 “其他货币资金——银行本票” 账户。银行本票使用完毕，应转销 “其他货币资金——银行本票” 账户。