1.4 资产评估的假设与原则

1.4.1 资产评估的假设

1.4.1.1 交易假设

交易假设是指假定被估资产处在交易过程中，评估人员根据交易条件对被估资产进行作价评估。

1.4.1.2 公开市场假设

公开市场假设是指一个自由竞争的市场，在这个市场中，交易双方进行交易的目的都是最大限度地追求经济利益，并掌握必要的市场信息，有较充分的时间进行考虑，具有必要的有关交易对象的专业知识，交易双方的交易行为都是自愿的，交易条件公开并不受限制。

1.4.1.3 持续使用假设

持续使用假设是指假定被估资产将按现有的用途继续使用或能转换用途继续使用。

1.4.1.4 清算假设

清算假设是资产评估中的一种特殊假设。由于被评估资产需要强制出售或快速变现，因此，在评估时不能再采用持续使用假设。又由于在这种状态下交易双方的地位不平等，因此又不能再采用公开市场假设。由此可见，清算假设是一种特殊情况下的特殊假设。

1.4.2 资产评估的原则

资产评估的原则是规范评估行为与调整相关各方面关系的准则，它包括两个层次的内容，即资产评估的工作原则和资产评估的经济原则。

1.4.2.1 资产评估的工作原则

资产评估的工作原则是针对资产评估机构开展评估工作而言的。

（1）科学性原则。科学性原则是指在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适用的价值类型和方法，制定科学的评估实施方案，使资产评估结果科学、合理。资产评估工作的科学性不仅在于方法本身，更重要的是必须严格与价值类型相匹配，价值类型的选择要以评估的特定目的为依据。

科学性原则还要求资产评估程序科学、合理。资产评估业务不同，其评估程序也有繁简的差异。在评估工作中，应根据评估本身的规律性和国家的有关规定，结合资产评估的实际情况，确定科学的评估程序。这样做既节约人力、物力和财力，降低评估成本，又提高了评估效果，保证了评估工作的顺利进行。

（2）客观性原则。客观性原则是指评估结果应以充分的事实为依据。包括三层含义：①评估对象客观存在；②评估中采用的数据和指标等是客观的，即有一定的依据和来源；③评估结论经得起检验。

（3）专业性原则。专业性原则要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。资产评估机构必须拥有一支由懂资产评估业务和精通工程、技术、营销、财务会计、法律、经济管理等多学科知识的专家队伍组成。这支专业队伍的成员必须具有良好的教育背景、扎实的专业知识和丰富的经验，这是确保资产评估方法正确、评估结果公正的技术基础。此外，专业性原则还要求资产评估行业内部存在专业技术竞争，以便为委托方提供广阔的选择余地。这是确保资产评估公平的市场条件。

（4）可行性原则。资产评估的可行性是指在不违背执业标准的前提下，结合考虑资产评估的技术和经济等因素，采用适当的、可行的评估方法进行评估。

1.4.2.2 资产评估的经济原则

资产评估经济原则是针对资产评估作价而言的。

（1）预期收益原则。预期收益原则是指资产价值的高低主要取决于该项资产为其主体带来预期收益的大小。

预期收益原则是以技术原则的形式概括出资产及其价值的最基本的决定因素。资产价值的高低主要取决于给他的所有者预期的收入的高低，收入越多价值越高。

（2）供求原则。供求原则是指资产价值的高低受供求关系的影响。

（3）贡献原则。贡献原则是指某一资产或某一资产的组成部分，其价值高低取决于它对整体资产的价值贡献。

贡献原则是预期收益原则的一种具体化。贡献原则主要适用于构成某整体资产的各组成要素资产的贡献，或者是当整体资产缺少该项要素资产将蒙受的损失。

（4）替代原则。替代原则是指被估资产的价值不能高于在市场上可以找到的同类替代品的价值。

（5）评估时点原则。评估基准日为资产评估提供了一个时间基准。该原则要求资产评估必须要有评估基准日，评估值就是评估基准日的资产价值。