3.1.2 会计等式
会计等式是反映会计要素之间内在联系的数学表达式，它是各会计主体设置账户进行复式记账和编制会计报表的报表的理论依据。会计等式分为如下几种。
（1）恒等式：资产=权益。
任何单位进行生产经营活动，都需要拥有一定数量和适当结构的经济资源，这些经济资源在会计上称为“资产”。而这些资产的来源概括为两个渠道：一是由企业债权人提供；二是由企业所有者（投资者）提供。企业的债权人和所有者为企业提供了资产，就应该对企业的资产享有一定的要求权，这种对资产的要求权，在会计上称为“权益”。注意，资产表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资源，权益表明经济资源的来源渠道，资产和权益是同一事物的两个不同侧面。因此，资产和权益两者在量上始终是相等的。
（2）反映财务状况的会计等式：资产=负债+所有者权益。
上述恒等式可以表达为资产、负债和所有者权益三个会计要素之间的关系，揭示企业在某一特定时点的财务状况，称为财务状况等式或资产负债表等式。具体而言，它表明了企业在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，表明企业所拥有的全部资产，都是由投资者和债权人提供的。
（3）反映经营成果的会计等式：收入-费用=利润。
这一会计等式，称为财务成果等式或利润表等式，它反映了收入、费用和利润三个会计要素的关系，揭示了企业在某一特定期间的经营成果。
（4）扩展的会计等式：
或
这一等式综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系，揭示了企业的财务状况与经营成果之间的相互联系。在企业生产经营过程中，收入的发生必然带来资产的流入，费用的发生必然带来资产的流出；利润是企业资产流入与流出的结果，必然带来所有者权益的增加。因此，企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润之间的数量关系存在着一种内在的有机联系。
企业经济业务对会计等式的影响归纳起来有以下四种基本类型。
（1）资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。
（2）资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。
（3）资产内部有增有减，增减的金额相等。
（4）负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。
案例学习
【例3-1】某企业当期发生如下经济业务。
（1）企业收到投资人投入的现金40000元，设备60000万元。
（2）企业从银行借款20000元。
（3）企业购买设备10000元。
（4）经协商，银行同意将借款中的10000元转为对企业的投资。
这四个业务对会计恒等式的影响表现为：
资产=负债+所有者权益
（1）+40000+60000+100000
（2）+2000+20000
（3）+10000-10000
（4）-1000+10000
假设企业期初资产、负债及所有者权益的简要情况如表3-1所示。
表3-1 某企业期初资产、负债及所有者权益的情况
表3-1中，企业期初资产总额为1505000元，负债及所有者权益合计为1505000元，双方相等。随着经济业务的发生，有关项目会相应发生变化，但无论如何变化，双方的总额总是平衡的，如表3-2所示。
表3-2 经济业务变动引起资产和负债及所有者权益方变动情况
如将上述四种类型具体化，经济业务对会计恒等式的影响有以下几种类型。
（1）资产增加、资产减少，负债和所有者权益不变。
（2）资产增加、负债增加，所有者权益不变。
（3）资产减少、负债减少，所有者权益不变。
（4）负债增加、负债减少，资产和所有者权益不变。
（5）资产增加、所有者权益增加，负债不变。
（6）资产减少、所有者权益减少，负债不变。
（7）负债增加、所有者权益减少，资产不变。
（8）负债减少、所有者权益增加，资产不变。
（9）所有者权益增加、所有者权益减少，资产与负债不变。
如进一步考虑，在会计期间内企业一方面取得各种收入，同时也发生着各种费用，这对会计恒等式有如下的影响。
（1）收入会使得资产要素和收入要素同时增加，或在增加收入的同时减少负债。
（2）费用会使得费用要素增加，资产要素减少，或在增加费用的同时增加负债。
（3）在会计期末，按收入减费用计算出的利润按程序分配后，其留归企业部分（如盈余公积）和未分配利润部分仍为所有者权益的增加。反之，若发生亏损会引起所有者权益减少，会计等式仍保持平衡。
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