第二章　增值税法

党的二十大报告指出：“健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系。”2016年5月1日，浙江温州商人陈某在北京民族饭店开具了中国餐饮住宿业首张增值税专用发票。这一天，营业税完成了历史使命，增值税以新的面貌登上了中国税制的历史舞台。随后，增值税改革年年深化，步步推进。税率由四档简并为三档、降低税率水平、扩大进项税额抵扣范围、推出生产生活性服务业纳税人加计抵减政策、进一步加大普惠性增值税优惠政策支持力度、实施大规模增值税留抵退税。经过多年的改革，我国基本建立了适应国际潮流、具有中国特色的现代增值税制度，在应对经济下行压力、稳定市场预期、激发市场主体活力、保持经济平稳运行中发挥重要作用。

教学目标

通过本章教学至少应该实现下列目标：能区分增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准、增值税专用发票与普通发票的区别；掌握增值税的征税范围、税率、征收率；能根据相关业务资料，掌握增值税一般计税方法下增值税销项税额、进项税额、进项税额转出额和应纳税额的计算，简易计税方法下增值税应纳税额的计算，进口货物增值税应纳税额的计算以及增值税出口退税的计算；熟悉增值税的相关优惠政策及征收管理等知识目标；实现明确增值税纳税人的概念，识别一般纳税人和小规模纳税人的税法地位的差别，根据业务类型判断增值税的征税范围、相应的税率和相关计算方法的能力目标；通过增值税税率的变化，实现领会党的十九大提出的“深化税收制度改革”和党的十九届四中全会提出的“推进国家治理体系和治理能力现代化”精神；结合增值税税收优惠政策，深入了解我国当前实行减税降费等利国利民政策，增强爱党、爱国、爱民的正能量，增强依法纳税意识等思政目标。

开篇案例导入

某货物运输企业为增值税一般纳税人，本年3月发生下列业务：

业务一：该货物运输企业取得货物运输收入，开具的增值税专用发票上注明不含税运输费收入为300万元；另向客户收取装卸搬运费等价外费用为6.54万元，开具增值税普通发票。

业务二：该货物运输企业将部分自有车辆对外出租，取得不含税的租金收入为40万元，已开具增值税专用发票。

业务三：该货物运输企业购进运输货车2台，取得税控机动车销售统一发票，发票上注明的价款为90万元。

业务四：该货物运输企业全月共支付汽车维修费价税合计金额为11.3万元，均取得增值税专用发票。

业务五：该货物运输企业购进汽油取得增值税专用发票注明价款为110万元，款项已支付，已取得增值税专用发票。

该货物运输企业取得的进项税额抵扣凭证均在当月抵扣。该货物运输企业上月有留抵的增值税为2万元。

请思考下列问题：

（1）计算本年3月该货物运输企业可以抵扣的增值税进项税额。

（2）计算本年3月该货物运输企业增值税销项税额。

（3）计算本年3月该货物运输企业应纳增值税额。

案例解析在本章第二节。