（一）简易计税方法的规定及适用范围

简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额的计税方法。简易计税方法下应纳税额的计算公式如下。

应纳税额=销售额×征收率（征收率一般为3%或5%）

简易计税方法的销售额不包括应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额。

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

【例1-5】某项业务取得的开票收入是51.5万元（含税），选择简易计税方法计税，适用3%的征收率，则应纳税额是多少？

应纳税额=51.5÷（1+3%）×3%=1.5（万元）

1.一般纳税人选择简易计税方法的规定

（1）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

（2）选择简易计税方法计税的项目，需要独立核算，与该项目有关的进项税额不得抵扣，需要计入成本。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。也就是说，其他项目发生的上述资产是不可以混为一谈的。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

（3）选择简易计税方法计税的项目，只能按照简易计税方法下的征收率（3%或5%）开具增值税发票（专票或普票）。如果客户对税率有要求，就不能选择采用简易计税方法计税。因此，企业在合同签订前需要与对方就税率进行提前沟通，避免后续可能的纠纷。

2.简易计税方法的适用范围

简易计税方法的适用范围主要分为两大类。

（1）小规模纳税人全部增值税应税项目均适用简易计税方法。

（2）一般纳税人某些特殊业务可以适用简易计税方法。例如，自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的混凝土），电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，提供非学历教育、教育辅助服务，等等。

3.计税差异

简易计税方法中销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异如下。

（1）一般计税方法下价税分离计算中使用的是税率，简易计税方法下使用的是征收率。

（2）一般计税方法下用销售额计算的是销项税额，简易计税方法下用销售额计算的是应纳税额。