05 查账与内部控制有什么关系？

内部控制（Internal Control）中的英文“Control”，不仅意指控制，还有管理、核实、检验、调节、监督指导等含义，所以一般称之为监控，即规范与监督企业的经营活动，其目的是完成设定的目标。因此，“控制”应代表“有效率与有效能地经营企业”，有“激励”及“绩效衡量”的含义。而中文中所指的“控制”，有检讨或限制之意，即检验事物的实际发展是否符合预期的状况。据此，我们所指的内部控制，并非必须要求企业具有成文规定的具体制度（如果有，那是指内部控制文件化或书面化，具有标准化的执行、审计轨迹，是比较完善的内部控制制度，也是企业最基本的要求），而是在企业组织规划、管理办法以及各种作业程序中，应用内部控制原则、技术、方法，以贯彻实施既定政策。

内部控制制度是现代企业内部管理的一个重要组成部分，是管理者对企业相关业务活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段。所谓内部控制是指企业为了保证经济业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止、发现、纠正会计错误与舞弊，保证会计资料的真实性、合法性与完整性而制定和实施的一系列方法、程序、制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。

内部控制制度的有无、好坏与查账工作存在着密切联系，与查账风险有着直接关联，因此企业管理者查账时应从内部控制角度入手，提高查账工作的效率与效果。

一般来说，查账风险由三部分组成，即固有风险、控制风险和检查风险。

固有风险是指单位自身会计、统计和业务核算中存在错弊的可能性，这种风险需要通过建立内部控制制度予以降低。

控制风险是指单位对其存在的固有风险不能通过内部控制制度加以防范、发现和纠正的可能性，这种风险需要通过查账予以揭露。

检查风险是指查账人员对控制风险未能通过既有的查账程序加以查处的可能性。

三者存在的关系是：

查账风险=固有风险×控制风险×检查风险

由此可见，内部控制制度的有无、好坏与查账工作风险呈因果关系。内部控制制度越是有效，就越能及时地发现会计错弊。查账人员可以根据对企业内部控制制度的了解与评价，确定固有风险和控制风险，进而控制检查风险，以此相应减少查账工作量。所以，建立一个健全而有效的内部控制制度对企业查账工作具有重要的意义。