负债

流动负债

(1)短期借款

短期借款项目反映企业向银行或其他金融机构等借入的、期限是1年或1年以下的各种借款。从表3-2可以看到,兄弟公司有短期借款1 200万元。短期借款是企业补充流动资金的重要渠道。

(2)应付账款

兄弟公司2019年底的应付账款为1 300万元,占负债总额的8.125%。应付账款项目反映的是企业因购买材料、商品和接受劳务等形成的、应付给供应商的款项。应付账款是企业的供应商或客户提供给企业的一种无息商业信用。

(3)预收账款

预收账款项目反映企业按照销售合同规定,向客户预收的销售货物或提供劳务的款项。如果资产负债表中存在大额的预收账款项目,或者说明该企业产品销售情况良好,供不应求;或者可能是该企业再生产过程不均衡,存在薄弱环节;或者已收货款但尚未确认收入。分析此项目时,应对这两种情况进一步调查区分。

(4)应付职工薪酬及福利费

应付职工薪酬项目反映企业应付但还未付给职工的工资、奖金、津贴等总额。企业依据规定,按照应付职工薪酬的14%提取应付福利费,用于职工的工作餐等福利项目。这部分福利费可以税前扣除,给企业带来税收好处。

(5)应付股利

应付股利项目反映企业宣告发放但还没有支付的现金股利数额。

(6)应交税费

应交税费项目反映企业应交纳的各种税金和费用,包括增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船使用税和个人所得税等。

(7)其他应付款

其他应付款项目反映企业日常经营活动以外发生的,各种应付和暂收其他单位或个人的款项。这些应付和暂收款项通常在未来1年或超过1年的1个营业周期内支付或返还。它包含的内容比较繁杂,易被企业操控。会计新手也容易把不好处理的项目胡乱塞到这个科目下。在做财务分析时,如果该项目数额比较大,就应注意弄清其具体项目的构成和产生原因。

以上各项就是资产负债表上常见的流动负债项目。企业流动负债的大小直接影响到企业的短期偿债能力。

非流动负债

(8)长期负债

长期负债是指偿还期在1年以上的债务。一般来说,企业长期负债包括以下几种:①长期借款,主要指向金融机构和其他单位借入的偿还期在1年以上的债务;②应付债券,指企业发行1年期以上的债券而形成的一种长期债务;③其他长期负债,包括融资租入固定资产的应付款和应付设备引进款等项目。