第二部分　职业基本技能训练

基本技能训练一

【技能训练目的】　练习一般纳税人增值税的账务处理。

【技能训练资料】　长江股份有限公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，按月缴纳增值税。原材料采取实际成本法核算。

该公司2017年8月发生的经济业务如下：

1. 1日，从华泰公司购入C材料，收到的增值税专用发票上注明价款500 000元，税款85 000元。款项已通过银行转账支付，货物尚未收到，增值税专用发票于当月认证相符。

2. 2日，从红星公司购入D材料一批，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12 000千克，单价为每千克20元，增值税额为40 800元。材料尚未收到，价税款已用银行存款支付，增值税专用发票于当月认证相符。

3. 2日，向长安公司销售A产品200台，不含税单价每台500元，成本每台300元。以转账支票代垫运费3 000元。根据发货票和铁路运单等，已向银行办妥委托收款手续。

4. 3日，从大湖公司购入A材料，取得的增值税专用发票上注明价款150 000元，税款25 500元，发生铁路运输费用3 000元，税率11%，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。材料和运输费增值税专用发票于当月认证相符。

5. 3日，销售给华丰公司C产品200箱，每箱不含税售价800元，每箱单位成本600元。另收取运输费（不含税）5 000元。开具增值税专用发票。收到转账支票一张。

6. 4日，收到1日购入的C材料，验收时因发现与合同不符而全部退货，并取得当地主管税务机关开具的证明单送交华泰公司，以现金代垫退货运杂费1 600元。

7. 6日，D材料运到并验收入库，发现短缺400千克，其中10千克为定额内损耗，其余为自然灾害造成的非常损失，作营业外支出处理。

8. 6日，向宏远公司发出A产品400台，不含税售价每台500元，单位成本每台300元。以银行存款代垫运杂费3 000元。开出增值税专用发票。收到宏远公司签发并承兑的面值为237 000元、期限为4个月的商业汇票一张。

9. 7日，收到长虹公司退回上月销售的A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票的发票联和抵扣联，价税款以银行存款支付。

10. 7日，开出转账支票预付顺风公司A材料款500 000元。

11. 8日，收到华泰公司开来的红字增值税专用发票及款项。

12. 8日，对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8 000元，增值税额1360元。款项已收存银行。

13. 8日，采用分期收款方式向安达公司销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。按合同规定，货款分6个月支付，本月支付货款的50%，其余各期各支付货款的10%。当天为第一期货款支付日，收到款项100 000元。

14. 12日，从国外进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为2 000 000元，应纳关税300 000元、消费税100 000元。材料已验收入库，款项均通过银行转账支付并取得相关的结算及完税凭证。增值税完税凭证于当月认证相符。

15. 13日，接受大华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税款3 400元。材料已验收入库，假定不考虑企业所得税。增值税专用发票于当月认证相符。

16. 13日，销售给长城公司B产品50 000千克，开出普通发票，发票上注明的金额为936 000元，用转账支票结算，该产品单位成本每千克为12元。

17. 14日，向长虹公司销售A产品300台，每台不含税500元，单位成本每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为“2∕10、n∕30”（不考虑增值税）。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天后收到货款。

18. 14日，接受融科公司以A材料进行的投资，开来的增值税发票上注明价款1 000 000元，税款170 000元，该材料已验收入库。增值税专用发票于当月认证相符。

19. 16日，购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注明价款800 000元，税款136 000元。材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。

20. 17日，将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼建造，其账面成本为200 000元，进项税额为34 000元。

21. 17日，将C产品2 000箱用于分配股利。该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。

22. 18日，向长虹公司销售带包装物的D产品1 000件，每件单位成本500元，不含税售价每件600元。包装物单独计价，不含税售价18 000元，成本14 000元。已开具增值税专用发票，款项尚未收到。

23. 19日，以A产品200台（每台成本300元，不含税售价500元）换取天华公司同等价值的H材料5 000公斤，双方均开具增值税专用发票。进项税发票已认证相符。

24. 22日，购入机器设备一台，增值税专用发票上注明价款500 000元，税款85 000元，发生铁路运输费用15 000元，税率11%，款项已通过银行支付，设备已安装交付使用。设备和运费增值税专用发票于当月认证相符。

25. 24日，收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。该批农业产品收购价40 000元，款项已支付，货物已验收入库，增值税扣除率为11%。

26. 25日，1号仓库发生火灾，烧毁库存C材料1 000公斤，每公斤单位成本50元；库存A产品3 000件，每件单位成本200元，经核算，单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。

27. 26日，收到的电力公司开来的增值税专用发票上注明电价50 000元，税额8 500元，款项已通过银行转账支付。经核实，电价中有5 000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。

28. 26日，委托中华贸易公司销售A产品2000台，不含税代销价每台450元，每台单位成本300元。该产品已从仓库发出，并运到对方。

29. 27日，将E产品200件无偿赠送给关系单位。该产品单位成本每件800元，不含税对外售价每件1 000元。

30. 27日，上月收取的红星工厂的包装物押金50 000元本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。

31. 28日，将A产品200台发放给本企业职工作为福利。该产品单位成本每台300元，不含税对外售价500元。

32. 29日，因上月售给长安公司的A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款30 000元，折让税额5 100元，公司据此开出红字增值税专用发票。27日，收到长安公司承付的货款和运费。

33. 31日，收到26日中华贸易公司送来的委托其代销的A产品的代销清单，上列已售A产品1 500台，并开具增值税专用发票。代销手续费按不含税代销价的5%支付，已通过银行收到扣除代销手续费的全部款项。

要求：根据上述资料，计算长江公司8月应交的增值税额，并作出相应的会计分录。

基本技能训练二

【技能训练目的】　练习一般纳税人增值税出口退税业务的账务处理。

【技能训练资料】　远航公司是一家具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2017年3月购进所需甲原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2 400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设各项信息齐全。请对以上业务进行相关计算并编制会计分录。