第三节　税收的宏观效应

一、税收的平衡效应

税收的平衡效应是指税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。实现总供给与总需求的平衡对于经济的稳定发展、保证充分就业和物价稳定具有十分重要的意义，是各国宏观经济政策的首要目标。

在封闭经济状态下，总供给与总需求分别由下列因素构成：总供给＝消费＋储蓄＋政府财政收入（税收）；总需求＝消费＋投资＋政府财政支出。

由总供求公式可知，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一个要素。在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使礼会总供求达到均衡。当社会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过增加税收或减少财政支出的方式，减少民间消费，或削减企业投资，从而使总需求下降，消除通货膨胀；当社会总需求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出的方式，增加民间消费，促使企业增加投资，使总需求上升，防止通货紧缩。

二、税收的协调效应

税收的协调效应是指税收在协调国民经济结构过程或优化资源配置过程中产生的影响和作用。国民经济结构包括地区结构、产业结构等。

1．税收促进地区结构协调

地区间经济发展水平的过大差距是阻碍社会经济进一步发展的严重障碍，也是妨碍和谐社会建设的重要因素。过大的地区差距会造成资源利用效率低下的后果。税收促进地区结构协调主要表现为加强资源综合利用，注重环保和节能。一方面，经济发达地区经济效益好，投入产出比高，能够有效吸引更多资本、人力等资源的流入，资源综合利用率较高，而税收则可以通过政策引导，对经济欠发达地区实施税收优惠，改善投资环境，增强资源利用效率；另一方面，地区间自然资源分布不平衡，经济欠发达地区的自然资源由于缺乏有效管理、利用水平不高等极易浪费，而推行科学的环境税、资源税能够消除环境污染的负外部性，提高企业的节能环保意识，优化自然资源配置，实现地区间经济的可持续发展。

2．税收促进产业结构协调

由于人们对商品劳务的需求多样性，市场供给的商品也存在多样性。市场对不同商品的需求决定着社会资源在不同产业部门之间的配置。

从需求的角度看，生活必需品应是在社会资源的配置中优先保证的；而非必需品或奢侈品则应在保证生活必需品的基础上予以满足。但从供给的角度看，由于奢侈品是较为富有的社会成员消费的对象，生产经营者可在供给时确定较高的价格，获得较高利润。如果单纯依靠市场机制的作用，社会资源必然更多地流向非必需品生产企业。显然，这是与资源合理配置的要求相悖的。

政府税收可对这种矛盾的资源供求状态进行调节。即对人民生活的必需品确定较低税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。

三、税收的调节效应

税收的调节效应是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。

按照市场机制决定的产权制度原则是谁投资谁受益；按照市场机制决定的分配制度原则是多劳多得。两项原则均体现了市场效率优先的基本思想。但是，两项原则又会导致劳动者个人收入差距的不断扩大，造成“贫者愈贫，富者愈富”的“马太效应”，影响社会公平目标的实现。为此，政府应运用税收等手段缩小个人收入之间的过大差距，使收入差距维持在合理的范围之内。

国民收入的初次分配环节涉及的税种主要是流转税，其中消费税可以通过调节消费品价格对高消费者收入进行直接调节，而其他流转税在初次分配中一般体现税收中性。

国民收入的再分配环节是在收入初次分配基础上的再调节。在再分配中调节公平的税种包括三类：一是所得税。如个人所得税的累进性使得税率随着收入的增加而抬升，因此高收入者和低收入者收入差距在征税后缩小；二是社会保障税。社会保障税是政府实行社会保障制度的基本财力来源，对实现收入公平分配有着重要的促进作用；三是财产税。财产税符合支付能力原则，有利于缓解财富分布不均的状态，并且难以转嫁，能够有效地实现政府的政策目标。

四、税收的稳定效应

税收的稳定效应是指在经济周期波动中税收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅。税收的稳定效应包括两个方面：“内在稳定器”作用和“相机抉择”的稳定作用。

“内在稳定器”作用，是指税收制度本身对经济波动有较强的适应性，在经济波动中，税收可随之自动增加或减少，实现缓和经济波动、“熨平”经济波幅的目的。当经济处于高速增长时期，税收随着纳税人收入的增加而增长，从而减少纳税人的可支配收入，压缩纳税人的投资与消费能力，自动抑制经济的进一步扩张；当经济处于衰退时期，税收随着纳税人收入的减少而减少，相对增加了纳税人的可支配收入，推动社会总需求的增加，阻止经济的过度衰退。

“相机抉择”作用，是指在经济波动的不同时期，政府根据调节目标的需要，人为地选择不同税收政策工具，促进经济稳定增长的政策安排。当经济处于高速增长时期，政府可以人为地选择紧缩性的财税政策来防止经济的过度膨胀；当经济处于衰退时期，政府可以通过扩张性的财税政策以刺激总需求，实现充分就业，阻止经济的过度衰退。相机抉择多表现为一种补偿机制，需要政府决策者准确把握经济形势，灵活运用各项政策的搭配，保持经济的稳定。