第1章 导论

一、思考题

Q1-1 会计主要反映哪些企业活动，在会计报表中如何体现？

答：会计主要反映企业的融资、投资和经营活动。这些经济活动所蕴涵的会计信息通过确认、计量、记录和报告，在企业的会计报表中以适当的要素进行体现。

Q1-2 财务报告通常包括哪些内容？

答：根据《企业会计准则——基本准则》的规定，财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

Q1-3 会计报表包含哪些具体报表，它们分别反映哪些企业活动的信息？

答：根据《企业会计准则第30号——财务报表》及《企业会计准则——基本准则》的规定，作为对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。其中，资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。通过资产负债表可以静态反映企业在报告期末的资产、负债、所有者权益情况及其相互关系，可以反映企业以往的融资、投资、经营活动对资产、负债、所有者权益产生的累计影响。利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。通过对企业报告期内的收入、费用和利润情况的反映，利润表可以报告在某特定的时间范围内，企业收入的来源和数额，费用的性质和数额以及企业的利润状况，据此可以判断企业的获利能力。现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。通过现金流量表，可以反映企业的变现能力、偿债能力和财务适应性，而且可以反映企业收益的质量。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。附注则为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目提供文字描述或明细资料，并对未能在这些报表中列示的项目进行说明。

Q1-4 会计报表主要有哪些使用者，他们需利用会计信息做出哪些决策？

答：会计报表的使用者主要有：公司股东、债权人、企业管理者、税务部门、供货方、客户、国家监管部门以及社会中介机构、企业职工等。①对公司股东而言，他们根据所持有股票的数量并通过股东大会的形式，对公司的融资、投资和经营等重大事项做出决策。②对债权人而言，他们需要利用会计信息评估其债权的安全性，如银行将利用会计信息判断企业的财务状况、经营情况和偿债能力等；债券投资者根据会计报表决定是否购买公司债券、数量多少以及期限结构等。③对企业管理者而言，他们根据会计信息制订经营决策如成本核算、预算控制、定价决策等，并提出融资、筹资建议。④对监管部门而言，他们通常以会计报表为基础，履行各自的监督管理职能。⑤会计师事务所对会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。⑥供应商需要根据会计信息判断公司的购货数量、需求时间和货款支付能力。⑦客户需要根据会计信息判断公司的生产供货能力、产品定价趋向和产品开发情况等。⑧企业职工需要根据会计信息考虑公司的持续经营前景、就业保障能力、劳务报酬和职工福利支付水平。

Q1-5 如何理解有效资本市场假说与会计信息的关系？

答：在有效市场情况下，信息是重要的，有效市场并不排斥信息的供给。一旦新的信息被披露，无数的分析师和投资者就开始阐述信息、分析信息和理解信息，而价格也会及时准确地反映信息。国内外很多研究表明，会计信息在资本市场上具有信息含量，对股票价格会产生影响，即便在资本市场有效的情况下，及时、完整地披露会计信息仍然是十分重要的。

Q1-6 什么是审计意见？有哪几种审计意见？

答：审计意见是注册会计师根据独立审计准则对被审计的会计报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表的意见。注册会计师的审计意见旨在提高会计报表的可信赖程度。

审计意见包括四种基本类型，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

如果会计报表符合以下两个条件，注册会计师应当发表无保留意见的审计意见：①会计报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；②注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

如果认为会计报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当发表保留意见的审计意见：①会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于发表否定意见；②因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于发表无法表示意见。

如果认为会计报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当发表否定意见的审计意见。

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对会计报表发表审计意见，注册会计师应当发表无法表示意见的审计意见。

Q1-7 我国有几种会计规范？分别发挥什么作用？

答：我国的会计规范体系主要包括四种具体的会计规范，分别为会计法律、会计法规、会计准则和会计制度。我国会计法律规范的最高层次是《中华人民共和国会计法》，它是一切会计工作的根本大法。其他法律、法规的制定必须依据《会计法》。会计法规由国务院根据有关法律的规定制定，或者根据全国人民代表大会及其常务委员会的授权制定。省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会，可以根据本行政区域具体情况和实际需要，在不与法律、行政法规相抵触的前提下，按照规定指定地方性的会计法规。会计准则由财政部根据有关法律、法规制定。它是处理会计业务的标准，办理会计核算的规范，也是评价会计工作的依据。会计制度是企事业单位进行会计工作所遵循的规则、方法、程序的总称，一般由企事业单位根据会计准则制定。但我国的统一会计制度则是由财政部颁布的，遵循国际化和提高会计信息质量的原则，经过几年的努力，我国会计制度基本上实现了与国际会计惯例协调。除以上提到的四类规范外，会计规范体系也应包括会计职业道德规范。除注册会计师行业颁布了自己的职业道德规范外，我国的会计管理部门尚未制定专门的职业道德守则，其相关内容体现在《会计法》、《总会计师条例》等法规之中。

Q1-8 什么是公认会计原则？

答：公认会计原则是为会计信息的提供而定的规范，是制定会计准则的“准则”。公认会计原则是由有关会计定义、概念、原则、惯例、规则、程序等组成的综合体。公认会计原则概述了特定时间的一致意见，认为在财务会计中，哪些经济资源和经济义务应当记作资产和负债，哪些资产和负债的变动应予以记录并应在何时记录，资产和负债以及它们的变动应如何计量，哪些资料应予以揭示并应如何揭示，以及应该编制哪些会计报表。准则可以常变，但原则不能随意改变。尽管公认会计原则是处理会计信息的“基本真理”，但实际上，“公认会计原则”一词主要是注册会计师发表审计意见的一个措辞。

Q1-9 会计职业包含哪些类别，其中企业会计包含哪些主要会计分支？

答：会计职业主要包含三大类：企业会计、非营利单位会计、社会会计。而企业会计主要包括财务会计与管理会计两个分支。

Q1-10 财务会计与管理会计有哪些主要区别和联系？

答：财务会计与管理会计的主要区别与联系见下表。

Q1-11 你认为企业的会计部门和内部审计部门应该接受谁的领导？

答：会计部门与内部审计部门二者职能要分开，同时也应分别由不同的领导来负责，如会计部门可接受财务总监、总会计师或主管副总的直接领导，而内部审计部门则最好由审计委员会来领导，对董事会负责。

Q1-12 内部会计管理制度有哪些？各自的主要内容是什么？

答：企业应建立哪些内部会计管理制度，各项内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要，不同类型的企业也会对内部会计管理制度有不同的选择，当然部分制度也可能受政府部门统一管理的要求。通常而言，健全的内部会计管理制度体系包括下表所示内容。