1.1 财务报表对经营者有何作用

财务报表并不复杂

财务报表对于初涉经营管理的经营者来说显得神秘而复杂，繁杂的报表项目和数据常常让经营者望而却步。

实际上，财务报表并不复杂，经营者可以从两条路径来了解财务报表：第一，企业的经营活动是财务报表数据的起点，企业的业务活动、经营方式和竞争战略从根本上决定了企业的财务结构和财务结果，进而反映到财务报表中。了解财务报表的起点不在于报表的数据，而在于企业的经营战略、经营方法和具体的业务活动。第二，基于财务报表诊断分析后的财务决策行为会影响企业的经营活动。例如，经营者所采取的筹资方式将影响接下来的投资行为，在不同经营发展阶段采用债权筹资或股权融资对企业的投资和经营行为方向有重大影响。

财务报表的本质

图1-1描述了一个企业简单的经营业务循环，这种由现金至存货、应收账款，再回到现金的简单运动过程，就是经营资本或营运资本的循环过程。

下面的例子直观地反映了企业的经营业务循环，这个例子在后面的章节里还将反复用到。

【例1-1】 假设一家刚开始经营的公司在20××年发生了如下业务。

（1）1月1日，取得资金：取得投资的资金100万元。

（2）3月31日，准备经营：现金购买原材料20吨，价格为4元/吨，共支付80万元。

（3）6月30日，生产加工：现金支付生产车间工人工资、辅料费用、水电费及生产车间租金共20万元，生产完工后产品验收入库。

（4）9月30日，销售货物：销售全部货物，价格为6元/吨，共计120万元，合同规定到货后3个月支付货款。

（5）12月31日，收回货款：收回全部货款120万元。

（6）12月31日，缴纳企业所得税：用现金缴纳当年的企业所得税5万元。

如果你是该公司的经营者，通过上面的经营循环可以计算出公司的期末资金是多少，净利润是多少吗？

例1-1所描述的经营业务循环是最理想、最简单的资金循环，企业实际经营要比这复杂得多。企业所有的经营数据都要进行日常记录和反映，最终形成信息来源，而记录这些信息的载体就是财务报表。