2.5
其他货币资金

1.其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

其他货币资金科目的设置，见表2-13。

2.其他货币资金的账务处理

为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。

（1）银行汇票存款账务处理，如图2-6所示。

【例2-10】 维达制药有限公司为取得向乙工厂购货的银行汇票，将款项11000元从银行账户转作银行汇票存款。购入材料已经验收入库，价款9000元、增值税额1530元用银行汇票办理结算。银行汇票多余款470元由签发银行退交企业。银行汇票申请书见表2-14。

①取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联时，会计分录为：

借：其他货币资金——银行汇票存款　　　　11000

　　贷：银行存款　　　　11000

②业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，会计分录为：

借：原材料　　　　9000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　1530

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　10530

③退回多余款时，会计分录为：

借：银行存款　　　　470

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　470

（2）银行本票存款账务处理。

银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。

申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。应根据银行签章退回的“银行本票申请书”存根联编制付款凭证。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。

收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。账务处理如图2-7所示。

（3）信用卡存款账务处理，如图2-8所示。

【例2-11】 维达制药有限公司向浦发银行申请领用信用卡，按要求于3月5日向银行交存备用金42000元。3月10日使用信用卡支付2月份水电费9000元。编制会计分录为：

借：其他货币资金——信用卡存款　　　　42000

　　贷：银行存款　　　　42000

借：管理费用　　　　9000

　　贷：其他货币资金——信用卡存款　　　　9000

（4）存出投资款账务处理，如图2-9所示。

【例2-12】 维达制药有限公司委托某证券公司从上海证券交易所购入深发展的股票，开立证券资金账户并存入资金560000元。

借：其他货币资金——存出投资款　　　　560000

　　贷：银行存款　　　　560000

该证券公司从深圳证券交易所购入深发展股票80000股（假设价值为400000元），并将其划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产　　　　400000

　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　400000