核算贤力公司2016年12月有关资产、负债的经济业务

与资产和负债相关的经济业务是公司最常见的业务，每日的经营活动几乎都与公司的资产和负债相关，学好本节内容相当重要。

将贤力公司2016年12月份发生的有关资产、负债的经济业务进行综合账务处理，已知，截至2016年11月30日贤力公司的科目余额平衡表如图2-10所示。

关于筹集资金的核算

【例2-1】——公司向银行申请借款

2016年12月1日，公司向银行申请了一笔为期10个月的短期借款150000元，该笔款项已经存入银行，公司应做如下账务处理。

借：银行存款　　150000

　　贷：短期借款　　150000

关于购进业务的核算

【例2-2】——公司购进一台加工牛肉的设备

2016年12月3日，经过公司高层会议决定，准备购进一台加工牛肉的机器设备，收到对方开具的增值税专用发票价款为120000元，增值税税额为20400元，以银行存款的方式支付。公司应做如下账务处理。

借：固定资产　　120000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　20400

　　贷：银行存款　　140400

【例2-3】——公司购进一台需要安装调试的空调

2016年12月5日，公司为改善办公环境，购买了一台需要安装调试的空调，收到增值税专用发票价税合计35100元，发生安装工人工资500元，安装完毕后交付使用。公司应做如下账务处理。

借：在建工程　　30500

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　5100

　　贷：银行存款　　35100

　　　　应付职工薪酬　　500

借：固定资产　　30500

　　贷：在建工程　　30500

【例2-4】——公司收到政府扶持基金

2016年12月6日，公司收到当地政府为扶持实业公司发展而发放的奖励10000元。公司应做如下账务处理。

借：库存现金　　10000

　　贷：营业外收入　　10000

【例2-5】——公司购买A添加剂和B添加剂

2016年12月10日，公司在宏云公司购买A添加剂，价款20000元，增值税税额3400元，B添加剂价款13000元，增值税税额2210元，款项尚未支付，也未收到添加剂。2016年12月12日，收到添加剂并验收入库。公司应做如下账务处理。

借：在途物资——A添加剂　　20000

　　　　　　——B添加剂　　13000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　5610

　　贷：应付账款——宏云公司　　38610

12月12日，收到添加剂并验收入库：

借：原材料——A添加剂　　20000

　　　　　——B添加剂　　13000

　　贷：在途物资——A添加剂　　20000

　　　　　　　　——B添加剂　　13000

【例2-6】——公司收到预付款和支付预付款

2016年12月13日，公司收到美力公司订购烤鸭的款项50000元。当天，公司需要购买生产用的面粉，于是向华康面粉厂支付10000元作为定金。公司应做如下账务处理。

收到美力公司订购款：

借：银行存款　　50000

　　贷：预收账款——美力公司　　50000

向华康面粉厂支付定金：

借：预付账款——华康面粉厂　　10000

　　贷：银行存款　　10000

关于生产业务的核算

【例2-7】——核算2016年12月公司生产部门的材料耗用

2016年12月14日，根据各部门的耗用材料分配表得知，生产可可饼耗用A添加剂1000元，生产蛋糕耗用A添加剂1200元、B添加剂2000元，车间耗用A添加剂500元、B添加剂1200元，管理部门耗用B添加剂2400元。公司应做如下账务处理。

A添加剂=1000+1200+500=2700（元）

B添加剂=2000+1200+2400=5600（元）

借：生产成本——可可饼　　1000

　　　　　　——蛋糕　　3200

　　制造费用　　1700

　　管理费用　　2400

　　贷：原材料——A添加剂　　2700

　　　　　　　——B添加剂　　5600

【例2-8】——从银行提取现金报销员工费用并发放员工2016年12月份工资

贤力公司的出纳小刘在2016年12月15日到银行提取现金153285元为报销员工的费用，以及发放部分没有办理工资卡的员工工资。广告部小王报销差旅费3000元，以及招待客户用餐费用1600元，发放工资105000元，社会保险费12000元，住房公积金20000元，职工教育经费11685元（假设社会保险费和住房公积金等均以现金形式发放），除去差旅费和客户用餐费用共计148685元，其中，生产部门员工工资为93600元，后勤及管理部门员工工资为31200元，销售人员工资为23885元。贤力公司应做如下账务处理。

向银行提取现金时：

借：库存现金　　153285

　　贷：银行存款　　153285

报销小王差旅费和招待费用时。

借：管理费用——差旅费　　3000

　　　　　　——业务招待费　　1600

　　贷：库存现金　　4600

发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资　　105000

　　　　　　　　——社会保险费　　12000

　　　　　　　　——住房公积金　　20000

　　　　　　　　——职工教育经费　　11685

　　贷：库存现金　　148685

同时结转成本和费用。

借：生产成本　　93600

　　管理费用　　31200

　　销售费用　　23885

　　贷：应付职工薪酬　　148685

【例2-9】——计提各部门和产品的折旧

根据各部门的固定资产使用折旧计提表得知，车间计提10000元，管理部门计提20000元，生产海鲜类产品计提12000元，生产糕点类产品计提15000元，共计57000元。公司应做如下账务处理。

借：制造费用　　10000

　　管理费用　　20000

　　生产成本——海鲜类产品　　12000

　　生产成本——糕点类产品　　15000

　　贷：累计折旧　　57000

【例2-10】——结转公司本月的制造费用

公司本月的制造费用为11700元（1700+10000），月度终了时，公司要将制造费用结转到生产成本中。公司应做如下账务处理。

借：生产成本　　11700

　　贷：制造费用　　11700

【例2-11】——结转公司的生产成本为产成品

公司本月的生产成本为136500元（1000+3200+93600+12000+15000+11700），月度终了时，公司要将生产成本结转到库存商品中。公司应做如下账务处理。

借：库存商品　　136500

　　贷：生产成本　　136500