2.2 课后习题详解

1．国外的资产评估机构通常分为哪两类？美国的资产评估机构包括哪些评估人员？

答：（1）资产评估机构是指组织专业人员依照有关规定和数据资料，按照特定的目的，遵循适当的原则、方法和计价标准，对资产价格进行评定估算的专门机构。国外资产评估机构的一个重要特征就是公司化。所谓公司化，就是指评估机构以自主经营、自负盈亏的企业法人形式进行经营管理。这些评估机构通常称为资产评估公司，完全符合一般服务性企业的特点，其客户就是参与资产业务的交易双方，其产品就是为客户提供的优质评估结果。发达国家的资产评估公司可以分为以下两大类：

①专业化的资产评估公司

专业化的资产评估公司为客户提供几乎所有的资产评估业务，专业化程度较高，表现出专业化经营的特点。例如，美国资产评估联合公司已有100多年的历史，评估人员多达2000余人，业务范围也十分广泛。

②兼营资产评估业务的各类管理咨询公司

兼营资产评估业务的各类管理咨询公司在从事其他有关业务的同时，也从事资产评估业务。例如，美国企业管理咨询公司除了从事企业财务管理、市场营销管理、战略管理、生产作业管理、人力资源管理等方面的咨询业务以外，还兼营资产评估业务，其他如会计师事务所等也兼营资产评估业务，表现出多元化经营的特点。

（2）在发达国家，资产评估行业具有知识密集型的特点，从业人员的知识和技能相对其他行业比较突出。从总体上看，从业人员可以分为行业管理人员和公司经营人员。

①行业管理人员是指在资产评估协会工作的人员，

②公司经营人员是指在资产评估公司中工作的人员。具体分为三类：一是评估公司的董事、经理和其他管理人员，这是公司的管理阶层，主要负责公司的经营管理工作；二是评估公司的销售人员，主要任务是通过各种方式把公司的优质服务推销出去，为公司承揽业务；三是专业评估人员，主要由专业技术人员组成，大多是各行各业的工程师和具有相当职称的专家，其中以会计师居多；

美国的资产评估人员一般分三类：第一类是评估公司的经理、决策人员，他们是公司的经营人员；第二类是公司的销售人员，他们的主要任务是拉客户、承揽资产评估业务；第三类是专业评估人员，主要由专业技术人员构成，一般都有较高的教育水平和工程师以上的技术职称，公司的评估工作是由他们来完成的。

2．国际上资产评估主体管理有哪三种管理模式？简单介绍部分国家资产评估的管理体制。

答：（1）资产评估的管理方式有三种：①政府管理；②行业自律；③两者结合。

两者结合可以实现宏观与微观的协调管理，在这种方式中，政府管理主要从宏观上人手，任务在于制订相应的法律、法规，对协会进行适当的监督指导，并不插手具体的事务性工作；行业协会则在政府行政指导下，负责对行业准人制度、执业准则、规范的制订和推行以及对评估机构人员的考核、监督等工作。从目前世界各国评估业的发展趋势来看，都在向两者结合的方式发展。

（2）部分国家资产评估的管理体制

①美国资产评估管理体制

美国的资产评估管理主要采用行业自律的方式，其资产评估行业自律性组织主要有美国评估师协会、美国评估学会及专业性协会等。这些组织都有自己的章程和执业标准，并制发会员证书。

②英国资产评估管理体制

英国资产评估管理分两大体系：政府管理体系和民间自律性管理体系。政府管理下的资产评估体系只服务于征税目的，在组织上分三个层次：中央、大区、区评估办公室。中央级评估办公室的职能是制订有关政策、管理大区和区的评估工作，大区级评估办公室的职能是协调其辖区内评估办公室的评估工作，区级资产评估办公室具体承担其辖区内评估工作。民间评估机构在发展过程中逐渐建立了行业协会组织，其中影响最大的是英国皇家特许测量师协会。

③挪威资产评估管理体制

挪威评估行业总体上受英国测量师行业影响很大，评估行业往往与测量行业联系在一起。挪威资产评估行业没有专门的政府部门进行管理，主要通过评估行业协会进行自律性管理。

④澳大利亚资产评估管理体制

澳大利亚资产评估管理工作分政府职能和社会职能两个层次。由于澳大利亚土地为皇家所有，私人占用土地都要按价值向政府交税，所以土地评估法规由评估署确定，土地价值由各州评估署确定，这充分显示了政府职能。而社会职能则由评估协会承担，其职责是制订和选择资产评估准则、考核会员、对申请人会者进行严格审查、对会员进行定期培训、负责出版评估期刊和专业书籍、承担资产评估争议的仲裁等。

⑤韩国资产评估管理体制

韩国评估机构的组织形式有评估公司、评估联合事务所和个人执业者。其中评估公司的评估业务范围不受限制。

3．什么是注册资产评估师？在我国如何才能取得注册资产评估师资格？

答：（1）注册资产评估师（CPV）是指经全国统一考试合格，取得资产评估师执业资格证书并经注册登记的资产评估人员。

（2）根据中国资产评估协会《关于印发（注册资产评估师注册管理办法（试行））的通知》（中评协[2005]90号）的规定，执业注册资产评估师审批程序及条件有以下内容。

①注册的条件

a．注册资产评估师全国统一考试全科成绩合格或者依法认定；

b．年龄在65周岁以下；

c．专职在资产评估机构从事资产评估业务；

d．初次申请注册之日前5年内在资产评估机构专职从事资产评估工作累计24个月以上，重新申请注册不受此限；

e．已接受中评协或地方协会组织的注册资产评估师岗前培训，并考核合格。

②不予注册的情形

a．不具有完全民事行为能力的；

b．因受刑事处罚，刑罚执行期满未逾5年的；

c．被认定为终身禁人资产评估行业的；

d．因在财务、会计、审计、资产评估、企业管理或者其他经济管理工作中受行政处罚，自被行政处罚之日起不满2年的；

e．被吊销注册资产评估师证书的，自吊销注册资产评估师证书之日起不满3年的（不含受刑事处罚的情形）；

f．在申报注册过程中有弄虚作假行为未被批准注册或被撤销注册的，自不予批准注册或撤销注册之日起不满3年的；

g．不履行《中国资产评估协会章程》规定的义务的；

h．其他不予注册的情形。

③提交材料

a．注册资产评估师注册申请表；

b．注册资产评估师全国统一考试全科合格证明或认定批准文件；

c．注册申请人与所在资产评估机构签订的有效劳动合同复印件；

d．社会人才交流机构出具的注册申请人人事档案存放证明复印件或者劳动、人事部门出具的退休证明复印件，属农业户口的，应当提交户口复印件；

e．资产评估机构出具的注册申请人符合上述第4点规定条件的证明和参与的资产评估项目清单；

f．由2名具有良好职业道德记录的注册资产评估师出具的注册申请人专职从事资产评估业务时间的证明；

g．注册申请人身份证件复印件、最高学历证书复印件及专业技术职称证书复印件、注册资产评估师岗前培训结业证书复印件。

④注册程序

a．注册申请人所在资产评估机构在规定的受理时间内向所在地地方协会提交《注册资产评估师注册管理办法（试行）》所规定的申请材料；

b．地方协会对申请材料进行初步审查，对申请人提交复印件的相关材料应当核对原件，并在复印件上加盖注册资产评估师注册专用章。地方协会初步审查后认为申请材料符合要求的，确定受理。申请材料不齐全或不符合要求形式的，应当当场或在5个工作日内通知资产评估机构补充或者修改申请材料；

c．受理申请的地方协会应当自确定受理之日起20个工作日内审核完毕，并将审核意见、注册申请人的申请材料、注册资产评估师申请注册汇总表及相应的电子文档以申请注册的请示的形式报送中评协，同时将注册申请人的有关信息录入资产评估注册管理系统；

d．中评协自收到材料之日起，将注册申请人的有关信息在中评协网站上公示20日。公示期满后10个工作日内，对符合注册条件的注册申请人，批准注册，颁发注册资产评估师证书，并予以公告；对不符合注册条件的注册申请人，不予注册，并书面通知地方协会；

e．地方协会应当按有关规定为批准注册的人员统一制作注册资产评估师印鉴。

⑤撤销注册

取得注册资产评估师证书的人员，有下列情形之一的，由中评协撤销注册：

a．不具有完全民事行为能力；

b．不在资产评估机构专职执业；

c．停止执行资产评估业务连续满12个月；

d．不履行《中国资产评估协会章程》规定的义务；

e．年龄超过70周岁；

f．自愿申请撤销注册；

g．被撤销会员资格；

h．在申报注册过程中有弄虚作假行为；

i．死亡或被依法宣告死亡；

j．中评协规定的其他情形。

4．什么是资产评估程序？资产评估具体程序包括哪些主要环节？

答：（1）资产评估程序是指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。

我国评估实务界从不同角度对评估程序有着不同的理解，可以从狭义和广义的角度来认识资产评估程序。狭义的资产评估程序一般从接受委托开始，到提交报告为止；广义的资产评估程序开始于承接资产评估业务的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理环节。

（2）注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，履行适当的评估程序。注册资产评估师执行资产评估业务通常执行以下评估程序，即资产评估程序通常包括的主要环节：

①明确资产评估业务基本事项；

②签订资产评估业务约定书；

③编制资产评估计划；

④现场调查；

⑤收集资产评估资料；

⑥评定估算；

⑦编制和提交资产评估报告书；

⑧资产评估工作底稿归档。