考点精讲

2.1 短期借款

考点1 短期借款概述

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

考点2 短期借款账务处理

企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。

（1）取得短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

（2）确认利息（在资产负债表日）

借：财务费用（按照计算确定的利息费用）

贷：应付利息

（3）实际支付利息

借：应付利息

贷：银行存款

（4）短期借款到期偿还本金

借：短期借款

贷：银行存款

【注意】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时，或收到银行的利息时，直接计入当期损益，计入“财务费用”中。

【真题演练】

2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（　）。[2013年真题]

【答案】C

【解析】借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认，则在实际支付或收到银行的计息通知时，利息直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。