（二）库存现金底稿的填制

1.库存现金明细表的填制（底稿格式见索引号F1-1-1）

如果我们用软件审计，各科目明细会自动生成，如果不能获取，那么我们需要根据向被审计单位取得的资料自己编制明细表。

（1）根据客户提供的现金日记账编制现金明细表时，复核总账数和明细账合计数是否相符，总账数与未审报表数是否相符，并将相关核对结果记录在底稿中。

（2）如有外币现金余额，根据资产负债表日该外币基准折算汇价，计算人民币余额，确认账面余额是否正确。

（3）在复核和编制明细表时，要核对上期数是否与上年审定数一致，如被审计单位对上年调整数未进行调整，审计人员要将上期数调整同上年审计数一致，并在审计说明里进行说明。

2.库存现金盘点核对表的填制（底稿格式见索引号F1-1-2）

第一步：对现金的盘点，不是由审计人员亲自进行，而是由审计人员会同被审计单位会计主管人员，由被审计单位出纳盘点现金，审计人员只是在旁监盘，并按现金分不同面额和数量填列在库存现金盘点核对表中“清点实有现金”列。同时，审计人员将合计金额填入“表中4.盘点日现金实有数额”。

第二步：通常审计人员是在资产报表日后进行现金盘点，为了确认资产报表日现金的余额，审计人员还需要将资产负债表报表日金额进行调整，加上报表日到盘点日上一日累计收入数、盘点日尚未入账收入数，减掉报表日到盘点日上一日累计支出、盘点日尚未入账的支出数，将换算后的金额填入“表中3.盘点日现金应实有数额”。

第三步：将“表中3.盘点日现金应实有数额”与“表中4.盘点日现金实有数额”进行核对，若发现差异，进一步追查、取证，并予以调整。

特别提示

（1）突击盘点。库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行，避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。

（2）同时盘点。各部门的经管现金、所有币种、所有存放点均需要同时盘点，以防止互相挪用。

（3）现金盘点表中应有公司出纳、会计主管人员及审计人员的签字。

（4）对于盘点发现的白条等其他抵库凭证，如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等，应检查其款项性质，查明原因并要求被审计单位做出相应调整。

3.库存现金收支检查表的填制（底稿格式见索引号F1-1-3、F1-1-4）

抽查大额现金收支或存有疑点的现金收支，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确，对抽取的凭证，核对无误在底稿“核对内容”相应项目内标记“√”。

特别提示

（1）抽取的凭证为大额、关联方交易、大额交易频繁、异常交易以及其他异常。

（2）抽取凭证的数量及占科目全部发生额的比率，具体根据各项目情况由项目现场负责人确定。

（3）关注其他相关科目，如支出中列支了“处置固定资产支付劳务费”，而在现金或银行存款中并未发现相应收入的记录。

（4）抽查记账凭证时还要注意后附的原始凭证，需检查外来原始凭证内容的完整性、计算的正确性及是否具有法律上的证明效力；对被审计单位自制原始凭证的审查，主要审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。

4.库存现金截止测试的填制（底稿格式见索引号F1-1-5）

抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证以确认是否记录于正确的会计期间，重点检查记账凭证日期、原始凭证日期是否相符，是否与记录的会计期间一致。